Пр нк в 1

Алан-э-Дейл       21.08.2022 г.

Нереализованные моменты

Концепция налогового учета, заложенная в основу расчетов амортизации в программах «1С:Бухгалтерия 8» и «1С:Управление производственным предприятием 8», позволяет посчитать амортизацию во всех указанных выше примерах. Причем все проводки будут сформированы автоматически, пользователю достаточно лишь описать хозяйственные операции в документах учета ОС.

Тем не менее существуют особенности расчета постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств, которые приводят к любопытным результатам.

Временные разницы

Расчет ОНО и ОНА в программе 1С производится по таблице, приведенной в описании концепции налогового учета.

Рассмотрим пример 4, а именно определение ОНА и ОНО в первый месяц амортизации. Мы видим, что сумма временных разниц составила 125 000 руб. Какие должны быть сделаны проводки по счетам 09 и 77?

1. В типовой конфигурации «Бухгалтерия предприятия» расчет будет произведен по таблице соответствия:

Сводное сальдо начальное = 100 000 руб (по дебету 01 счета)

Сводное сальдо конечное = -25 000 руб (100 000 по Дт 01, 125 000 по Кт 02)

Сводный оборот = -125 000 руб

По таблице получаем, что следует сделать проводки:

Дт 77 Кт 68.04.2 на сумму 100 000*0.24 = 24 000 рублей

Дт 09 Кт 68.04.2 на сумму 25 000*0.24 = 6 000 рублей

2. Теперь давайте определим проводки исходя из того, что временные разницы образуются из разниц в первоначальной стоимости и в методе расчета амортизации.

Для ВР из-за разниц в стоимости:

Сводное сальдо начальное = 100 000 руб

Сводное сальдо конечное = 75 000 руб

Сводный оборот = -25 000 руб

Проводка: Дт 77 Кт 68.04.2 на сумму 25 000*0.24 = 6 000 рублей

Для ВР из-за разниц в амортизации:

Сводное сальдо начальное = 0 руб

Сводное сальдо конечное = -100 000 руб

Сводный оборот = -100 000 руб

Проводка: Дт 09 Кт 68.04.2 на сумму 100 000*0.24 = 24 000 рублей

Заметим, что в следующем месяце проводки получатся такие:

  1. Дт 09 Кт 68.04.2 на сумму 125 000*0.24 = 30 000 рублей
  2. Дт 77 Кт 68.04.2 на сумму 25 000*0.24 = 6 000 рублей

Дт 09 Кт 68.04.2 на сумму 100 000*0.24 = 24 000 рублей

Т.о. хотя не изменяется налоговая база, искажается бухгалтерская отчетность. Это происходит из-за того, что временные разницы по ОС, возникающие по различным причинам, учитываются для целей ПБУ 18/02 сводно по счетам учета.

Постоянные разницы

Аналогичная проблема возникает в учете постоянных разниц. Для расчета ПНО и ПНА используются обороты по счетам 90 и 91 по виду учета ПР. Так для расчета ПНО используется дебетовый оборот по счетам 90 и 91, а для расчета ПНА – кредитовый. Это неверно, т.к. постоянные разницы берутся сводно, а, например, в проводки по дебету 91 счета могут попадать отрицательные суммы. Такие суммы следует трактовать аналогично кредитовому обороту по 91 счету.

Т.е., если мы имеем проводку по дебету 91 счета по виду учета ПР на сумму -10 000 рублей, то следует формировать не ПНО на сумму -2 400 рублей, а ПНА на сумму +2 400 рублей.

Отрицательные суммы в проводках стали появляться в 2008 году в связи с изменениями в ПБУ 3/2006. Например, если основное средство покупается у иностранного поставщика с выплатой аванса, то возникающие в НУ курсовые разницы трактуются как постоянные и включаются в первоначальную стоимость ОС. Курсовые разницы могут принимать любой знак, поэтому и постоянные разницы могут оказаться отрицательными. При амортизации такого ОС эти постоянные разницы попадут на 90 или 91 счет со знаком «минус».

Бухгалтерский и налоговый учет в 1С 8.3

После закрытия периода на основании этих значений формируется нужная нам база.

План счетов в 1С также имеет свои особенности. Все счета, на котором ведется учет по налогу на прибыль, имеют установленный флажок «НУ» (рис.3). Например, счета 20, 23, 25 принимают участие в формировании прибыли, а счет 19 на прибыль не влияет, для него флажок «НУ» не установлен.

Рис.3

Из-за этого в некоторых проводках по налоговому учету бывает заполнена либо дебетовая, либо кредитовая сумма. На рис.4 видим, что в проводке по начислению взносов в строчках по НУ есть сумма по дебету , но нет суммы по кредиту.

Рис.4

Дело в том, что счет 68.01 не относится к налоговым счетам. Признак «НУ» для него не установлен (рис.5).

Рис.5

Для промежуточных расчетов по налогу на прибыль используется счет 68.04.2, которого нет в типовом плане счетов; этот субсчет добавили разработчики 1с (рис.6). Проводка Дт 68.04.2 Кт 99.09 на сумму 0.15 руб. нужна для округления суммы налога до целых значений.

Рис.6

Справочник «Подразделения»

Начнем знакомство со справочником «Подразделения» нашей компании. Наша компания будет иметь несколько подразделений. Справочника «Подразделения» нет в разделе «Справочники». Этот справочник подчинен справочнику «Организации». Поэтому переходим в раздел «Главное» справочник «Организации». Открываем нашу организацию и переходим по гиперссылке «Подразделения».

По умолчанию создано одно подразделение, которое называется «Основное». Изменим его наименование на «Администрация».

Создадим еще одно подразделение «Цех производства».

Настройка налогового учета в 1С 8.3

В заключение — о двух вариантах ведения налогового учета в программах 1С. Так как применение ПБУ 18/02 в некоторых случаях не является обязательным, то ряд организаций могут вести учет без формирования постоянных и временных разниц. Необходимые настройки выполняются на закладке «Налог на прибыль» в учетной политике (рис.11)

Рис.11

При этом с точки зрения пользователя ввод данных не меняется, ничего дополнительно считать не нужно. В результате итоговые суммы налога на прибыль будут одинаковыми как с использованием ПБУ, так и без.

Рис.12

Отличаться будут отчеты. Например, при использовании ПБУ/18 оборотно-сальдовая ведомость будет содержать данные по счетам 77 и 09 (отложенные налоговые активы и обязательства – результат формирования постоянных и временных разниц), а также суммы по счету 68.04.2 (рис.12).

Отчет, рассмотренный выше (рис.10), покажет корректные данные для варианта с ПБУ/18. Таким образом, анализ налога на прибыль в 1С легче проводить, имея детальную информацию о формировании налоговой базы, которую дает применение ПБУ/18.

По материалам: programmist1s.ru

Kreont подпишусь, потом почитаю
Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.