Сделки с металлоломом: изменения в исчислении ндс

Алан-э-Дейл       11.06.2022 г.

Содержание

Если продается металлолом, полученный по результатам собственной производственной деятельности?

На основании ст.12 Федерального закона №99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» (п.1, пп.34) лицензия необходима на заготовление, хранение, переработку и продажу цветного и черного металлолома. При этом Постановлением Правительства РФ от 12.12.12г. №1287 все эти операции рассматриваются, как виды работ, входящие в лицензируемую деятельность по реализации металлолома. Т.е. заготовка или переработка металлолома не являются отдельным видом деятельности. Но все они связаны только с покупным металлоломом, который подлежит последующей продаже, а не применению в производстве. Исходя из этих сделанных выводов, деятельность по закупке металлолома для собственных производственных нужд или по продаже металлолома, образованного в процессе этого самого производства, не подлежит лицензированию.

А как же НДС, который не платится в случае продажи металлолома, если у предприятия есть лицензия? Прежде всего, в общем виде согласно статье 149 НК РФ от НДС освобождены операции:

по реализации, т.е. по передаче прав собственности на товары (услуги, работы) на возмездной основе;

по передаче товаров, по выполнению работ и оказанию услуг для собственных нужд.

В этой же статье 149 в пп.25 п.2 дается уточнение на вид товара, который освобожден от НДС, – металлолом, а в п. 6 – по поводу наличия лицензии для совершения операций с покупным ломом. Таким образом, на реализацию собственного металлолома п.2 статьи 149 НК РФ распространяется без условия о наличии лицензии и освобождает эти сделки от НДС. Но, чтобы воспользоваться возможностью, которую дает налоговая статья 149, организация или предприниматель должны продавать:

собственный металлический лом, т.е. полученный по результатам производственной деятельности;

и данный лом должен отвечать характеристике, которая дана ему в ст.1 Федерального закона №89-ФЗ от 24.06.98г. «Об отходах производства и потребления».

На основании этого закона под черным и цветным металлолом понимаются изделия из цветного и (или) черного металла и их сплавов, которые:

пришли в негодность, либо утратили свои потребительские качества, и образованы в процессе производства;

либо признаются неисправимым браком, который возник в процессе производства.

А если металлолом получен в ходе списания, например, старого оборудования, которое принадлежит предприятию на праве собственности? Нужно ли платить НДС в этом случае?

Общая система налогообложения

Ее отличие от упрощенных форм состоит в том, что на налогоплательщика возлагается большой объем требований к формированию налогового учета металлолома и значительная налоговая нагрузка, выраженная в расчете сразу нескольких налогов. Однако именно для целей работы с металлическими отходами у такой налоговой системы есть свои нюансы:

  1. Для юридических лиц и предпринимателей (по тексту – предприятие) налог на добавленную стоимость не является обязательным платежом, если одновременно:
  • у предприятия есть лицензия на осуществление деятельности, связанной с реализацией металлолома;
  • предприятие занимается именно ломом цветных и черных металлов, а не металлическими отходами, не содержащими указанные металлы;
  • осуществляется реализация купленного металлолома, как основного или дополнительного вида деятельности.

Во всех остальных случаях налог при сдаче металлолома уплачивается, за исключением дополнительных условий, дающих право на освобождение от налога НДС. Например, если объем выручки не превышает за 3 календарных месяца 2 млн.рублей, то налогоплательщик получает освобождение от НДС.

Кроме того, предприятию следует помнить, что оно может потерять льготу по НДС, как только выставит счет-фактуру при продаже металлолома, где отдельно выделена сумма данного налога;

  1. В общем виде налог на имущество и транспорт платятся только в том случае, если, соответственно, у предприятия есть и то, и другое. Однако прежде чем решать вопрос об оптимизации налогообложения и желании уйти от этих налогов, стоит вспомнить о лицензионных требованиях к работе с металлоломом. Одним из них является наличие собственных активов – земли, оборудования и зданий! Таким образом, имущественные налоги придется платить. Причем, это касается и предпринимателей, и юридических лиц;
  2. Не удастся подвергнуть оптимизации и зарплатные налоги – налог на доходы физических лиц и страховые взносы. Дело в том, что теми же лицензионными требованиями предусматривается обязательное наличие в штате, в частности, прессовщика лома, контролера его приемки; лиц, ответственных за проверку лома на взрывоопасность и за радиационный контроль, и т.д. И эти сотрудники должны быть устроены по трудовому договору!

Кроме того, налоговый учет металлолома значительно отличается от его бухгалтерского учета, что порождает разницу в исчислении налога на прибыль, который платится именно по данным налогового учета. И для приведения в равновесие обоих учетов потребуется большой объем проводок и документального оформления

Поэтому, чтобы всего этого избежать, стоит обратить внимание на упрощенное налогообложение металлолома

Проводки по учету реализации металлолома в 2020 году

Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Учет реализации лома у продавца

Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.

Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:

Дт Кт Сумма Описание Документ-основание
62 90.1 1.200 руб. Учтена реализация металлолома покупателю Договор, акт приема-передачи, счет-фактура
90.2 41 920 руб. Списана себестоимость реализованного металлолома Калькуляция себестоимости
51 62 1.200 руб. На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом Банковская выписка

База по НДС: особенности и этапы ее определения

Налоговый кодекс закрепил следующие моменты, в которые возникает объект по НДС и, следовательно, перед агентом встает необходимость в определении базы. Это происходит либо:

  • в день перечисления авансовой суммы приобретателем лома — указан в поручении банку на осуществление платежа;
  • в день отгрузки металлолома — определен в передаточном документе.

В эти даты покупателю следует начислить НДС к уплате в госказну. Обычно это происходит при получении счета-фактуры от продавца с соответствующей пометкой. А что же предпринять, если документ запаздывает и приходит лишь в следующем налоговом периоде? Это в принципе ничего не меняет для агентов — расчет и уплата налога всё равно должны произойти в квартале получения аванса продавцом или отгрузки лома. Такое мнение содержится в письмах ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480 и Минфина от 06.03.2018 № 03-07-11/14162. А вот вычет (о нем речь пойдет дальше) заявить можно будет, только получив документ от продающей стороны.

Приведем несколько формул, позволяющих корректно рассчитать необходимые показатели.

Налоговая база при перечислении аванса определяется так:

Налоговая база = аванс × ставка 20%

Величина налога находится расчетным методом:

НДСАв = (аванс + аванс × 20%) × 20/120

Рассчитать базу с отгрузки лома следует так:

Налоговая база = стоимость отгрузки × ставка 20%

Подсчитать НДС с отгрузки нужно будет по расчетной ставке:

НДСОтгр. = (стоимость отгрузки + стоимость отгрузки × 20%) × 20/120

Что изменилось с 2018 года у продавцов и покупателей металлолома (ломовиков)

Основное изменение — переход обязанности по уплате НДС при реализации металлолома от продавцов к покупателям. Это означает, что с 01.01.2018 покупатели лома признаются налоговыми агентами по НДС и обязаны исполнять все обязанности в связи с этим (по уплате налога и подаче декларации).

Сразу возникает два вопроса: почему это коснулось продавцов металлолома (а не какого-то другого материала или товара) и почему это произошло именно с 01.01.2018?

Прямых ответов на эти вопросы законодательство не содержит, но выводы можно сделать и по косвенным признакам:

  • По мнению законодателей (основанном на анализе практики), в сфере оборота металлолома происходит значительное количество  нарушений уплаты НДС на всех этапах работы с этим видом материала.
  • Дата внедрения новшеств связана с последовательными мероприятиями законодателей, связанными с борьбой за полноценное поступление НДС в бюджет.

Как происходила эта планомерная работа по выводу НДС «из тени», смотрите на рисунке:

Такой переход обязанностей от продавцов к покупателям металлолома является экспериментом законодателей, который в последующем может быть распространен на все отрасли экономики. 

Новая форма декларации по НДС с 1 квартала 2020 года

Новую форму декларации по НДС в 2020 году необходимо оформлять начиная с 1 квартала.

Декларация по ндс у продавца металлолома 2020 в 1с 8

7 Так как в соответствии с абз.

2 п. 12 ст. 171 НК РФ покупатель металлолома, перечисливший продавцу сумму предоплаты, имеет право на налоговый вычет суммы НДС, исчисленной за продавца с этой суммы предоплаты, то в регистр накопления «НДС Покупки» вносится запись для регистрации полученного счета-фактуры в книге покупок (рис.

8). При этом в графе «Вид ценности» указывается значение «Авансы выданные (налоговый агент)», а в графе «Событие» — «Предъявлен НДС к вычету». Рис. 8 Таким образом, при реализации лома и цветных металлов физическим лицам, не являющимися ИП, порядок исчисления НДС, его уплата в бюджет и составление счетов-фактур не поменялся

Важно: при реализации лома физическому лицу, не являющемуся ИП, продавец на ОСНО может воспользоваться нормой, указанной в п.п.1 п

3 ст. 169 НК РФ, которая разрешает не составлять счет-фактуру при отгрузке товаров, работ, услуг неплательщикам НДС.

НДС на металлолом в 2020 году: разъяснения ФНС

Налоговым агентом при покупке лома может выступать любая организация, в том числе на упрощенке или освобожденная от НДС по статье 145 НК РФ. Напомним, что организации при УСН также выполняют обязанности налоговых агентов (п.

5 ст. 346.11 НК). Налоговый агент должен рассчитать и заплатить НДС, если он покупает черный или цветной лом у продавцов – плательщиков НДС, которых Кодекс не освобождает от налога При этом сами продавцы не начисляют налог и не оформляют счета-фактуры (п.

8 ст. 161 и п. 5 ст. 168 НК).

Счета-фактуры оформляют покупатели – налоговые агенты. Они обязаны указать на документе «счет-фактура оформляется налоговым агентом» (письмо Минфина России от 20.12.2017 № 03-07-14/85218).

Чтобы не ошибиться, посмотрите . Реализация металлолома не будет облагаться налогом, если купили металлолом: у физического лица, не зарегистрированного как ИП; организации или предпринимателя на спецрежиме;

Покупка металлолома в 1С:Бухгалтерии 8 КОРП

Налоговая база определяется такими налоговыми агентами исходя из стоимости этих товаров в соответствии со ст. 105.3 НК РФ. Моментом определения налоговой базы согласно п.

15 ст. 167 НК РФ для таких налоговых агентов является:

  1. день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
  2. день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

При исчислении НДС налоговые агенты — покупатели сырых шкур и лома — применяют расчетную налоговую ставку 18/118 (п.

4 ст. 164 НК РФ). С 01.10.2017 , книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Исчисление суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, такие налоговые агенты производят совокупно в отношении всех товаров, указанных в п. 8 ст. 161 НК РФ, и в отношении всех операций, осуществленных налогоплательщиками-продавцами за истекший налоговый период.

Изменения в НДС на металлолом в 2020 году: разъяснения экспертов

Такой порядок следует из абзацев 7 и 8 пункта 8 статьи 161, пункта 3.1 статьи 166, пунктов 1 и 5 статьи 168 НК.

Как было. До 2020 года продавец металлолома был освобожден от уплаты налога на добавленную стоимость на основании пп. 25 п. 2 ст. 149 НК РФ. Для этого необходимо было соблюдать несколько условий:

  1. наличие лицензии
  2. реализация металлолома осуществляется на территории Российской Федерации

Как стало.

Пока новые правила ввели лишь для покупателей сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов. Исключение — покупатели-«физики».

Если ожидания чиновников оправдаются и поступления в бюджет вырастут, правила распространят на остальных. Такие разъяснения привел Минфин в письме от 14.08.17 № 03-07-14/51894.Продавец будет составлять счета-фактуры без учета НДС.

На документе он проставит отметку «НДС исчисляется налоговым агентом».

Бесплатная юридическая консультация онлайн

Привлечение адвокатов к правовым спорам обусловлено необходимостью полноценной защиты личных интересов граждан. Как показывает практика, граждане избегают юридической помощи с целью финансовой экономии, но на практике это связано с большими затратами.

Даже граждане, имеющие образование юриста, не всегда успевают за актуальными изменениями законодательства, поэтому целесообразно будет воспользоваться консультацией квалифицированного специалиста. Удобство заключается в том, что проводиться консультация юриста бесплатно и онлайн.

Где и как получить бесплатную юридическую консультацию?

предоставляется на всей территории Российской Федерации. Воспользоваться поддержкой могут граждане, резиденты государства, а также нерезиденты страны, которые временно проживают в РФ.

Более того, консультировать заинтересованных лиц юристы могут и за пределами России, но только в рамках отечественного законодательства.

Предоставляется юридическая консультация бесплатно онлайн круглосуточно, независимо от выходных и праздничных дней.

Оперативность ответа специалистов на сайте составляет до 15 минут. Регистрироваться на интернет-портале не нужно и можно направить личное обращение анонимно.

Внимание! Юрист онлайн дает ответы на вопросы и продолжает поддерживать клиента при наличии дальнейших трудностей. Консультации юристов можно получить следующими способами: воспользоваться службой онлайн-чата; составить форму обращения в службе обратной связи; выполнить звонок на горячую линию

Придется проверять продавца

Суть новых поправок в том, что покупатель сначала уплачивает НДС с приобретенного им металлолома, а затем получает обратно внесенную им в бюджет сумму налога в виде вычета этого же налога. Под вычетом понимается сумма НДС, которая не фактически поступает на счет налогового агента, а принимается им к уменьшению вносимого в бюджет платежа (это касается только плательщиков НДС). Или все-таки возвращается на счет налогоплательщика-спецрежимника, но только после проведения проверки его сделок по лому.

Налоговым агентом покупатель становится только при совершении сделки с продавцом, являющимся НДС-плательщиком (п.8 ст.161 НК РФ). В случае приобретения металлолома у организации либо у предпринимателя, имеющих освобождение от НДС-обязанности или же применяющих спецрежим, покупатель по такой сделке не приобретает статуса «налоговый агент». Но, чтобы получить подобное «освобождение», покупателю необходимо будет проверить продавца, чтобы убедиться в достоверности указанных им данных в первичке. И начать придется именно с договоров и первичной учетной документации, в которых по требованию п.8 статьи 161 НК РФ продавцу металлолома необходимо указать «Без налога (НДС)». Данная запись снимает с покупателя обязательство платить НДС.

Однако если продавец солгал, проставив в документах «Без НДС», то платить налог в бюджет вместо покупателя придется ему. Подобный обман может обнаружиться только в процессе проверки сделки (абз.7, п.8 ст.161 Налогового Кодекса)

Таким образом, теперь сделки по покупке-продаже металлолома оказываются под еще бо`льшим вниманием налоговых органов. И особенно сложно придется покупателю

Стоит напомнить, что НДС уже присутствовал в сделках по покупке-продаже металлолома в начале 2000-х гг. Но тогда его пришлось отменить из-за участившихся случаев незаконного возмещения налога из бюджета. Не получится ли и сейчас нечто подобное?

Проводки по учету реализации металлолома в 2020 году

Для того чтобы разобраться в процедуре бухучета операций по реализации металлолома, рассмотрим несколько примеров.

Пример №1. Учет реализации лома у продавца

Между ООО «МеталлГранд» и ООО «Погрузчик» заключен договор, согласно которому «МеталлГранд» реализует «Погрузчику» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. На основании условий договора поставщик самостоятельно исчисляет НДС и выплачивает налог в бюджет.

Операции по реализации металлолома отражены в учете «МеталлГранда» следующими записями:

Дт

Кт Сумма Описание Документ-основание

62

90.1 1.200 руб. Учтена реализация металлолома покупателю

Договор, акт приема-передачи, счет-фактура

90.2 41 920 руб. Списана себестоимость реализованного металлолома

Калькуляция себестоимости

51

62 1.200 руб. На счет «МеталлГранд» поступила оплата за отгруженный металлолом

Банковская выписка

Пример №2. Учет реализации лома у покупателя

На основании примера, приведенного выше, рассмотрим порядок учета операций по реализации лома у продавца-плательщика НДС.

ООО «Погрузчик» приобрел у ООО «МеталлГранд» лом черных металлов стоимостью 1.200 руб. без НДС. По факту отгрузки «Погрузкик» получил от поставщика счет-фактуру с отметкой «НДС исчисляется налоговым агентом».

В учете ООО «Погрузчик» сделаны следующие записи:

Дт

Кт Сумма Описание Документ-основание

10 (41)

60 1.200 руб. Учтен металлолом, приобретенный у ООО «МеталлГранд» Договор, акт приема-передачи, счет-фактура
19 68 НДС 183,05 руб.

Начислен НДС налоговым агентом (ООО «Погрузчик»)

Счет-фактура

60

51 1.200 руб. Перечислена оплата за металлом на расчетный счет ООО «МеталлГранд» Платежное поручение
68 51 183,05 руб. НДС перечислен в бюджет

Платежное поручение

68

19 183,05 руб. НДС предъявлен к вычету

Счет-фактура

Допустим, ООО «Погрузчик» не является плательщиком НДС. В таком случае бухгалтерские записи покупателя будут иметь следующий вид:

Дт

Кт Сумма Описание Документ-основание
10 (41) 60 1.200 руб. Учтен металлолом, приобретенный у ООО «МеталлГранд»

Договор, акт приема-передачи, счет-фактура

19

68 НДС 183,05 руб. Начислен НДС налоговым агентом (ООО «Погрузчик») Счет-фактура
60 51 1.200 руб. Перечислена оплата за металлом на расчетный счет ООО «МеталлГранд»

Платежное поручение

68

51 183,05 руб. НДС перечислен в бюджет

Платежное поручение

Особенности УСН

Помимо НДС, организациям на УСН предстоит вносить в бюджет транспортный налог. Разумеется, только в случае наличия автомобилей и спецтехники, признанных объектами налогообложения. Если пункт приема не располагает такой техникой, сдавать даже нулевую декларацию не нужно.

Также необходимо уплачивать налог на имущество организации, установленный гл. 30 Налогового кодекса. Здания, строения, сооружения, зарегистрированные на юридическое лицо, подлежат налогообложению, если задействованы в коммерческой и административной деятельности организации. Не платить налог можно при владении объектами, не перечисленными в ст.378.2.

Также предстоит оплачивать земельный налог, если предприятие владеет участком для ведения своей деятельности, хранения и переработки металлического лома. Но даже при таких условиях бухгалтерский и налоговый учет металлолома на УСН наиболее прост.

При каких обстоятельствах принимающая лом сторона будет выступать в качестве налогового агента?

Выполнить агентские функции по НДС придется экономическим субъектам — приобретателям лома, но лишь если продавцы находятся на общем режиме и не применяют никаких освобождений по налогу

В подобных ситуациях совершенно неважно, является ли агент плательщиком НДС или нет

ВАЖНО! Посредники, приобретающие металлолом и пр. для третьих лиц, налоговыми агентами не выступают

Все обязательства, связанные с подсчетом и уплатой налога, должны будут исполнить именно покупатели указанного товара — комитенты и принципалы.

Порядок действий при оформлении сделки будет следующим:

  1. При получении аванса или выписке отгрузочных документов продавец делает особую пометку на счете-фактуре «НДС исчисляется налоговым агентом».
  2. Принимающая лом сторона при получении приведенного выше документа от продавца высчитывает базу и начисляет налог к уплате.

Когда же лом приобретается у спецрежимников, лиц освобожденных от уплаты НДС, физлиц без предпринимательского статуса — одним словом, неплательщиков НДС, покупателю не нужно выполнять функции агента по НДС. Спецрежимники и «освобожденцы» выставляют счет-фактуру с отметкой «Без НДС». При его невыставлении данная отметка должна присутствовать в передаточном документе (накладной, закупочном акте) либо же в договоре прописывается отдельное условие.

Об особенностях выставления и оформления всей необходимой документации более подробно в каждой из приведенных ситуаций мы остановимся в разделах ниже, а далее расскажем о случаях, когда продающая металлолома сторона самостоятельно рассчитывает и перечисляет НДС в бюджет.

Первичные документы бухгалтерского учета в 2020 годах

Документы бухгалтерского учета Раскрыть список рубрик Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц. сетях: НДС, страховые взносы, УСН 6%, УСН 15%, ЕНВД, НДФЛ, пени Отправляем письма с главными обсуждениями недели Подпишитесь на специальную бесплатную еженедельную рассылку, чтобы быть в курсе всех изменений в бухгалтерском учете: Присоединяйтесь к нам в соц.

сетях: > > Первичные документы бухгалтерского учета очень важны, ведь от их правильного оформления зависит многое, в том числе достоверность отчетности и налоговых платежей.

Формы первичных документов бухгалтерского учета и разъяснения по их применению и заполнению вы найдете в этой . 08 окт 2020 Унифицированная форма Т-7 — график отпусков отражает распределение ежегодных оплачиваемых отпусков работников всех структурных подразделений организации на календарный год.

В статье мы расскажем об особенностях составления этого документа и приведем образец графика отпусков. 28 сен 2020 Инвентаризационная опись основных средств — ИНВ-1- служит для оформления результатов инвентаризации основных средств компании.

Акт оприходования металлолома

5682 , представленный чуть ниже, является важным первичным документом.

Он пригодится в случае, если необходимо оприходовать металлические отходы производства либо другой вид металлолома.

На это ссылаются ряд инструкций:

  1. Номер 183н, пункт 34.
  2. Номер 162н, пункт 23.
  3. Номер 174н, пункт 34.

Дальнейшее хранение либо продажа металлолома остается на усмотрение организации.

Главное, чтобы факты распоряжения имуществом были юридически грамотно оформлены.

В самом верху необходимо оставить место для визы руководителя. Только с его подписью и по возможности с печатью организации бумага будет иметь юридическую силу.

Поэтому в правом верхнем углу акта располагаются графы со следующими сведениями:

  1. Должность руководителя.
  2. Фамилия и инициалы того, кто заверяет акт.
  3. Дата подписания.

Кроме того, для формирования подобной документации всегда созывается специализированная комиссия. После вводной части акт должен содержать конкретную информацию:

  1. В результате каких действий образовался металлолом для оприходования. Это может быть демонтаж чего-либо, производственная деятельность за определенный период, раскопки, находки, покупка металлолома, преобразование какого-либо товара в том и пр.

«Теневой» металлолом

С введением для покупателя металлолома НДС прогнозируется разрастание «теневого» рынка. Кому будет интересно платить за покупку солидную сумму сверх обычной цены? В связи с этим продавцы будут либо вынуждены снижать ценники на лом в интересах покупателя, либо договариваться с ним за спиной у государства, т.е. переводить операции «в тень». Этому будет способствовать не только и столько сам налог: не стоит забывать и об обязанностях, которые новые корректировки в Налоговый Кодекс РФ возлагают на покупателя лома. В частности, ему придется расширить свой документооборот и объем отчетностей из-за НДС

Кроме того, повысится внимание налоговых органов к сделкам по металлолому, а значит, и требования покупателя к продавцу – к его документации и к самому металлолому, не маленькая доля которого состоит из приобретений у простых физических лиц, часто не имеющих на лом подтверждающих документов. В результате продавцы металлолома могут частично потерять свой рынок сбыта или уйти в тень, перейдя на неофициальные наличные расчеты с покупателем

Либо сами конечные покупатели металлолома (металлургические комбинаты, например) перейдут на прямой его закуп, минуя централизованных продавцов лома.

Взаимные расчеты с продавцами

В Федеральном законе «О применении ККТ при взаимных расчетах с покупателями» № 54 от 22 мая 2003 года приведены случаи неприменения контрольно-кассовой техники. В п. 3 ст. 2 этого закона прописано: без ККТ могут работать пункты приема стеклотары и вторсырья, за исключением пунктов приема металлолома.

Федеральный закон требует от предпринимателей и организаций, скупающих и реализующих металлический лом, вести бухгалтерский учет металлолома и применять контрольно-кассовую технику при расчетах с продавцами и покупателями. Ошибочно полагать, что прием лома нужно оформлять договором купли-продажи. При покупке сотрудник пункта приема обязан выдать чек, предварительно установив ККТ, работающую в режиме покупки и продажи. Пробивать чеки следует как при проведении операций выдачи денег из кассы, а выданные суммы заносить в графу № 10 журнала кассира-операциониста «Сумма выручки за рабочий день» со знаком минус.

Когда НДС не исчисляется, а когда исчисляется?

Федеральный закон от 27.11.2017 № 335-ФЗ признал утратившим силу НК РФ, тем самым реализация лома и отходов черных и цветных металлов с 01.01.2018 опять введена в налогооблагаемый оборот, но своеобразно. Уплачивать налог будут налоговые агенты – покупатели товаров (за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Это следует из введенных в ст. 166 «Порядок исчисления налога» и 161 «Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами» НК РФ п. 3.1 и 8 соответственно.

«Агентский» список пополнен реализацией на территории РФ следующих товаров (далее – экспериментальные товары):

  • сырых шкур животных;

  • лома и отходов черных и цветных металлов;

  • алюминия вторичного и его сплавов.

Алюминием вторичным и его сплавами признаются алюминий вторичный и его сплавы, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности.

В частности, определено: при реализации указанных товаров налогоплательщиками (за исключением налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) налоговая база определяется исходя из стоимости реализуемых товаров с учетом налога (абз. 1 п. 8).

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС в соответствии со ст. 145 или 145.1 НК РФ.

Буквально из нормы НК РФ следует: налоговая база при реализации «освобожденцами» экспериментальных товаров определяется без учета налога. А вот о «спецрежимниках», которые не признаются налогоплательщиками, заметим, здесь нет никаких упоминаний.

Вместе с тем из абз. 6 п. 8 следует более четкий подход к «особой» категории продавцов, в частности к тем, кто:

  • освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога;

  • не является налогоплательщиком.

(Что помешало законодателю абз. 1 п. 8 составить четче?)

Названные лица в договоре и первичном учетном документе делают соответствующую отметку – «Без налога (НДС)».

Еще один важный момент. Продавцы – «освобожденцы» и «спецрежимники» могут утратить право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение специальных налоговых режимов в соответствии с гл. 26.1 (в виде уплаты ЕСХН), 26.2 (УСНО), 26.3 (в виде уплаты ЕНВД) и 26.5 (ПСНО). Тогда они (на что указано в абз. 8 п. 8) исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации экспериментальных товаров начиная с периода, в котором перешли на общий режим налогообложения, до дня наступления обстоятельств, являющихся основанием для утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика либо на применение соответствующих специальных налоговых режимов.

Подведем итог. По общему правилу продавцы при реализации экспериментальных товаров НДС не исчисляют. Такая обязанность ложится на них лишь в следующих случаях:

  • при продаже названных товаров «физикам», не являющимся индивидуальными предпринимателями;

  • при недостоверно указанных в документах сведений (о том, что продажа осуществляется без учета НДС);

  • при утрате права на применение освобождения от исполнения обязанностей по НДС либо применение специального налогового режима;

  • при реализации товара, к которой применяется нулевая ставка по НДС в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 164 ( НК РФ).

Оформление первичных документов по отгрузке металлолома с 01 01 2020

НДС исчисляет налоговый агент покупатель.

Кроме того, п. При изменении стоимости отгруженных приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены тарифа и или уменьшения количества объема отгруженных приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, вычетам у продавца покупателя, исполняющего обязанности налогового агента в соответствии с пунктом 8 статьи настоящего Кодекса этих товаров работ, услуг , имущественных прав подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных приобретенных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. Для таких операций были введены две новые группы кодов видов операций КВО.

Первая группа КВО предназначена для использования в книге продаж и книге покупок продавца, а также в журнале учета посредника: Вторая группа КВО — для использования в книге продаж и книге покупок покупателя: ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Коп Металлолома Обалденные Находки!

Как оформить реализацию металлолома документально? Ответ на этот вопрос будет отличаться в зависимости от отчетного года.

В году начисление НДС по операциям с макулатурой не предусмотрено, но с года ситуация меняется.

Как должен будет начисляться НДС на макулатуру — последние новости представлены в этой статье.

Итоги анализа рынка металлолома за последний год

В мировом масштабе продолжился объемы сбора и переработки продолжали падать. Декабрь 2018 г

начался с важного экономического события, а именно Саммита G20 в Буэнос-Айресе, где состоялась личная встреча председателя КНР и президента США. Было принято решение заморозить санкции против Китая, благодаря чему металлургическое производство этой страны перестало демпинговать, а цены стабилизировались

Существенного роста, конечно, не произошло, но в сравнении с прошлым годом это было явное улучшение. Российским же поставщикам пришлось снижать свои котировки до уровня, совпадающего с предложением вьетнамцев. При этом стоит отметить, что вьетнамской стороны ситуация остается достаточно серьезной, вследствие санкций, а также пониженного спроса на сырье со стороны Турции. Вьетнаму пришлось искать другие ниши для сбыта своей товарной продукции, а также дополнительно сбавлять цены. Это не дает российским производителям поднимать цены на сырье.

Еще одним отягчающим фактором является украинская группа “Метинвесттинвест”, которая с недавнего времени тоже начала демпинговать. В середине декабря эта компания поставляла продукцию в страны Персидского залива и Ближнего Востока по расценкам, в среднем, за 445 долларов. Тем не менее российские экспортеры стараются не снижать цены ниже отметки 460-470 долларов за одну тонну сырья.

Гость форума
От: admin

Эта тема закрыта для публикации ответов.